行业财税研报系列
《中国银行业上市公司财税研究报告》（2020版）
《中国银行业上市公司财税研究报告》（2020版）是华政研究院依托多年积淀的行业服务经验和成果，组织专业团队，开展专题论证，搜集整理银行业大数据，以税负分析为核心内容，开展分行业上市公司的财税研究，积极回应了新时代提出的重要课题。报告体系合理完整兼具专业实务与学术研究价值，报告中借鉴宏观经济理论中GDP收入法核算中有关生产税净额的概念，设计了“生产税”“生产税负”指标，圆满地解决了营改增和深化增值税改革等政策变化不同年度之间税负的可比问题，有助于准确评价税制变化对纳税人的实际减负作用；报告根据上市公司年度报告公开数据，基于现金流量表、资产负债表、利润表三者的关系，以及涉税相关会计科目核算内容和方法，设计了“增值税”“增值税税负”指标计算方法，解决了长期以来学术界和实务界从上市公司年报公开数据准确推算增值税的难题。
本报告以32户在境内上市（含同时在境内和香港）的银行及16户在香港上市的银行，共计48家银行作为研究对象，对比研究了2016年至2019年的纳税情况，覆盖税收政策变化相关年度，为行业内企业、税务机关、行业协会等各利益相关者评价纳税人税负变化，提供了周期完整、高度可比、专业可信的参照系。
编写： 华政研究院 时间： 2020年10月
目录
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第一部分 引 言
研究背景和目的
研究对象与研究方法
主要术语与口径
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第二部分 财务情况分析
银行业发展概述
资产分析
盈利分析
信贷资产质量分析
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第三部分 纳税情况总体分析
上市公司纳税额与结构分析
上市公司税负分析
主要财税指标速览
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第四部分 纳税情况分类分析
大型国有商业银行
股份制商业银行
城市商业银行
农村商业银行
小结
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第五部分 税收优惠分析
低税率优惠
研发费加计扣除
同业往来增值税优惠
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第六部分 社保费情况分析
社保费缴纳总额分析
社保费占为职工支付费用总额比重分析
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第七部分 总结与建议
研究总结
加强银行业税收管理的建议
银行业税收展望
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附录 排行榜
附录 1 银行业上市公司营收和纳税总额排行榜（2019 年度）
附录 2 银行业上市公司资本充足率排行榜（2019 年度）
附录 3 银行业上市公司资产质量排行榜（2019 年度）
附录 4 银行业上市公司收益排行榜（2019 年度）
附录 5 银行业上市公司税负排行榜（2019 年度）
附录 6 银行业上市公司税费净利比排行榜（2019 年度）
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