为更好地支持企业创新发展，2023年6月21日，国家税务总局、财政部颁发了本《公告》，自2023年1月1日起施行，同时，国家税务总局公告2022年第10号废止。

01

在2021年以前，与绝大部分企业所得税优惠政策的享受一样，企业只能在所得税汇算清缴时才能享受研发费用加计扣除优惠。2021年，国家税务总局制发了《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），允许企业在2021年10月份预缴申报时，就前三季度研发费用享受加计扣除政策。2022年，为进一步稳定政策预期，国家税务总局制发了《关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第10号），将企业在10月份预缴申报时享受研发费用加计扣除政策的举措予以制度化、长期化。

允许企业10月份预缴申报时享受研发费用加计扣除的政策实施两年来，运行情况良好，将企业享受优惠的时间提前了3-8个月，使企业尽早享受到政策红利，缓解了资金的压力。

2023年，在10月份预缴申报时可以享受该优惠的基础上，新增一个优惠享受时间，即对企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，允许企业就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。

02

《公告》规定，能准确归集核算研发费用的企业，在7月份预缴申报时可以自主选择享受研发费用加计扣除政策。《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）对准确归集核算研发费用进行了明确规定，具体包括以下几项要求：一是企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；二是对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。三是企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。四是企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

假设A企业上半年发生了100万元的研发费用，其中60万元能够准确核算归集，另外40万元无法准确核算归集，则7月份预缴时A企业可就能够准确归集核算的60万元申报享受研发费用加计扣除政策，剩余的40万元，如在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算，则可以在10月份预缴申报或年度汇算清缴时享受研发费用加计扣除政策。

03

《公告》规定，凡能准确归集核算研发费用的，在预缴申报时，企业可以结合自身生产经营实际情况，自主选择按以下2个时点享受研发费用加计扣除政策。

1、企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策；

2、对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对7月份或10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

具体归类如下表所示：

04

企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年或前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。

如选择纸质申报表进行预缴申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额；如通过电子税务局进行预缴申报，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，再填报优惠金额。